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黑龙江农业职业技术学院基建与修缮工程项目审计办法(试行)
时间:2023-03-02 14:01:36   来源:纪检监察处(审计处)    点击:

第一章   

 

第一条 为加强黑龙江农业职业技术学院(以下简称学院)基建、修缮工程项目的审计监督与管理,规范工程项目竣工结算审计工作,提高基建、修缮资金的使用效益,维护学院合法权益,根据《中华人民共和国审计法》、教育部《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》以及《黑龙江农业职业技术学院内部审计工作实施办法》《黑龙江农业职业技术学院委托社会审计管理办法》等有关规定,结合学院实际,制定本办法。

第二条 本办法所称基建、修缮工程项目,是指学院及各部门以各种资金投资的新建、改建、扩建、维修、装修、拆除等工程项目。

第三条 本办法所称基建、修缮工程项目审计是指依据有关法律法规和制度规范,对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、真实性、有效性所进行的确认、评价和咨询活动。

第四条 基建、修缮工程项目审计的主要依据:

1.《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国政府采购法》等有关法律法规;

2.国家颁发的施工及验收规范、标准图、通用图;

3.黑龙江省现行各项定额规定、造价管理部门的文件规定;

4.工程项目自立项建设至竣工交付全过程中各类背景性文件资料等。

第五条 学院审计处负责实施学院基建、修缮工程项目审计工作,学院后勤部门及被学院赋予有基建、修缮管理职能的其他单位(以下简称项目实施管理部门)应予以配合。审计处根据审计工作需要,经学院批准,审计处或委托具有相应资质的社会审计机构对工程项目进行审计。

 

第二章  相关单位职责

 

第六条 审计处职责

(一)依据国家及黑龙江省有关法律法规、政策规定、定额标准、计费办法及学院有关管理办法,客观公正、实事求是、坚持原则、科学严谨地对工程项目资金使用的真实性、合法性、合理性进行审查和评价。

(二)根据基建、修缮工程项目的具体情况,选择合适的审计方式,按照规定的审计程序行使审计监督权,依法依规要求被审计对象提供审计所需的各类完整资料。

(三)对基建、修缮工程项目主要阶段或重要环节的业务管理活动以及工程造价进行审查和评价,并出具审核报告。

(四)负责相关社会审计机构的业务委托管理工作,对其审计成果文件进行审查复核,并对其工作进行监督、考核和评价。

第七条 项目实施管理部门职责

(一)组织编制估算、预算及工程量清单与招标控制价。

(二)项目竣工、验收后,及时督促施工单位编报工程结(决)算报告,并就工程范围、工程内容、工程数量等组织初步审核,并签字认可后,报审计处审计。

(三)督促施工单位及其它有关单位及时提供审计所需资料,积极配合审计,认真落实审计意见整改。

(四)保证工程项目审计所需资料的真实性、完整性。

(五)协同审计处及时解决审计中出现的问题。

第八条 财务部门职责

(一)严格执行基建财务预算,按照批复的预算使用建设资金。

(二)按照施工合同、审计处出具结算审核报告,相关部门主要负责人签署的意见支付工程款。

 

第三章  审计主要内容

 

第九条 根据基建、修缮工程项目的不同阶段和控制重点,审计处主要对工程量清单及招标控制价审核、工程竣工结算审计、竣工财务决算审计、全过程跟踪审计等展开审计工作。

第十条 工程量清单及招标控制价审核的主要内容

(一)根据施工图,审核清单每个条目所包含的工作内容是否合理与完整,是否有漏项;

(二)对工程量的计算进行审核,防止工程量清单错漏;

(三)招标控制价的审核,审核每个清单项的综合单价是否符合定额标准(有明显的漏项或错误),工程项目的暂定价是否按职能部门确认提供的暂定价计入,暂列金额的计取是否合理;

(四)对工程措施费、主要材料价格等合规性、合理性进行审核;

(五)其他有必要审核的内容。

第十一条 工程竣工结算审计的主要内容

(一)工程结算编制依据是否符合国家有关规定和招投标文件。

(二)工程量是否真实,定额套用是否合理,取费是否准确、合规。

(三)工程变更签证单、设备材料购货凭证是否符合规定,内容是否真实,手续是否完备;工程验收手续是否齐备。

(四)工程交付使用的财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规。

(五)是否履行合同中有关工程质量、工期、奖罚等规定。

(六)工程结算造价是否合理、正确,审定实际工程造价金额。

(七)其它必要的工程造价审核的内容。

第十二条 工程竣工财务决算审计的主要内容

工程建设相关的法律法规制度执行情况、项目财务管理及会计核算情况、建设资金来源和到位情况、建设成本及其他事项的审计。

第十三条 全过程跟踪审计的主要内容

(一)设计阶段:勘察设计等招投标文件的审查、参与设计方案的会审、设计概算的审计。

(二)交易阶段:勘察、设计、施工、监理等招投标文件及合同的审计,工程量清单及招标控制价的审计,审查招投标程序的执行情况。

(三)施工阶段:工程预付款、进度款、大宗材料设备采购、工程变更、工程签证、新增综合单价、索赔费用审计。

(四)工程竣工结算阶段:审计竣工结算资料的完整性,进行现场考察,检查施工是否与竣工结算资料一致,审计工程造价是否合理。

(五)竣工财务决算阶段:审计工程建设相关的法律法规制度执行、项目财务管理及会计核算、建设资金来源和到位情况、建设成本及其他事项。

 

第四章  社会审计机构委托

 

第十四条 本办法所称社会审计机构,是指经国家有关部门批准设立,具有一定资质资格,能够承接审计咨询、审计验证业务的注册会计师事务所、资产评估事务所、工程造价咨询机构等。

第十五条 本办法所称社会审计机构委托是指:

(一)法律、法规规定必须委托社会审计机构审计的项目。

(二)上级规定必须委托社会审计机构审计的项目。

(三)学院认为需要委托社会审计机构审计的项目。

第十六条 接受委托审计的社会审计机构应符合下列条件:

(一)依法注册并具备相应资质资格。

(二)具有一定的权威性和良好的社会信誉,并且在近三年内没有受到审计、财政、监察、税务、工商、证券监管、银行监管等有关部门查处,且已解除从业限制的。

(三)具备有效控制审计工作质量、出具符合标准的审计报告、承担相应审计风险的能力。

(四)遵守国家和地方的法律、法规,能够依法维护委托方的权益。

第十七条 审计处于年初根据审计任务及审计人员的状况,编制年度委托审计计划,报主管校领导批准。因故未能列入年度委托审计计划的审计项目,如需要委托审计,由审计处拟定单项委托审计计划,报主管领导批准后方能实施。

第十八条 审计处依据学院批准的年度委托审计计划或单项委托审计计划,根据项目要求,提出委托审计机构方案,经分管领导同意后,由审计处会同相关部门参照学院有关规定,采用招标、议标或谈判方式确定具体的受托审计机构。上级主管部门按照一定程序指派的社会审计机构除外。

第十九条 审计处依据学院合同管理有关规定,代表学院与受托的社会审计机构签订委托审计业务约定书,明确审计程序、审计范围、审计时间、执业人员资格、审计质量要求、审计收费、双方的责任和义务以及违约责任等。

第二十条 学院相关部门须积极配合社会审计机构的工作,提供必要的办公条件,报送审计所需资料,并对资料的完整性、真实性负责。审计资料由被审计部门或项目主管部门审核整理后,依照程序报送审计处审核,由审计处送交社会审计机构,资料交接必须填写清单并由双方签字盖章。社会审计机构需指定专人签收送审资料,制订审计方案,在审计方案审核通过后,具体开展审计工作。

第二十一条 项目实施管理部门要积极配合工程项目的审计,应在项目完工后30日内提供以下真实、完整的工程项目资料(含电子数据):

(一)基本建设工程项目报批程序中的立项审批文件、预算资料、财评文件等;

(二)设计文件,包括项目勘察报告、初步设计图、施工图纸、图纸会审纪要等;

(三)招投标文件,包括招标文件、标前会议纪要、投标书、中标通知书等;

(四)合同文件,包括工程项目施工合同、补充合同或协议书,监理合同、设计合同等;

(五)工程结算资料,包括竣工图、工程结算书、竣工报告、设计变更单、工程量计算书等;

(六)施工资料,包括开工报告、施工许可证、现场签证记录、竣工验收(隐蔽工程)资料、施工组织设计、施工日志等;

(七)监理资料,包括监理日志、监理月报等;

(八)与工程造价相关的其他资料。

第二十二条  项目管理部门提供齐全的竣工结算(决算)审计资料后,施工单位应积极配合,重大项目社会审计机构应在45日内审计完毕,一般项目应在30日内审计完毕。

第二十三条  社会审计机构按照国家有关法律法规开展审计工作,出具初步审计报告,由审计处审核后送被审计单位。基建工程审核的现场勘查、工程量的核对应由审计处根据规定组织社会审计机构、项目实施管理部门、施工单位相关人员参加。对于有争议的问题,受托的审计机构须书面向审计处通报,并在深入调查了解情况或咨询建设工程仲裁机构的基础上,依据有关政策法规,由相关各方客观公正协商解决。社会审计机构及相关人员在受托期间不得以组织名义单独与施工单位联系。

第二十四条  社会审计机构审计结束后,依法独立出具审计报告和审计建议书,提出审计结论意见和建议,并对审计报告承担责任。向审计处提交审计报告(含电子版)等全部审计资料。

第二十五条  审计处审定审计报告,必要时对有关审计事项进行复核或复审后,上报学院领导审批,向被审计单位下达审计意见书。审计报告形成后,项目管理部门、被审计单位、社会审计机构、审计处及其相关单位负责人签字盖章。

第二十六条  委托审计费用按照委托审计合同约定的标准执行。支付社会审计机构的审计费用,按照有关财务管理规定在相关成本或费用中列支,相关部门按合同约定办理支付手续。受托人未按规定实施审计或提供审计报告时,委托人应要求其补充相关资料或者重新审计,暂停支付审计费用。受托人提供的审计报告严重失实、审计结论意见不准确,且拒绝进行重新审计或纠正的,委托人应终止委托审计业务,停止支付审计费用。

第二十七条  委托审计项目工作完成后,审计处应建立建设项目委托审计档案。档案主要包括:

(一)建设项目委托审计管理审批表;

(二)委托审计招投标资料;

(三)社会审计组织资质备案表;

(四)委托审计合同书;

(五)审计报告及相关资料。

第二十八条  审计处根据社会审计机构服务成果,做出相应的评价,建立社会中介机构信用档案。

 

第五章  审计实施

 

第二十九条  审计处对学院基建、修缮工程项目按以下方式组织实施审计:

(一)预算(概算)在5万元以内的工程项目,由项目实施管理部门负责审核,审计处视情况每年按计划实施抽审。

(二)预算(概算)在5万元(含5万元)以上的项目,由项目实施管理部门提出申请,经学院主要领导批准后,由审计处(或委托社会中介机构)实施审计,出具审计意见书,否则不能办理结算付款手续。

(三)按照国家和黑龙江省招投标有关法律法规规定公开招标的基建、修缮工程项目,采用全过程跟踪审计方式进行审计。

第三十条  投资预算(概算)在100万以下(不含设备投资金额)的基建、修缮工程项目的工程量清单及招标控制价,实行一编一审制。

第三十一条 工程量清单及招标控制价审核的时限

(一)项目实施管理部门在编制工程量清单及招标控制价时,需同步向审计处提供图纸等资料,以保证审核进程。

(二)审计处在接到编制完的工程量清单及招标控制价初稿后,根据项目投资规模金额大小,及时出具审核报告的时限:

15万元(含5万元)-50万元(不含50万元)的项目:3个工作日内;

250万元(含50万元)-500万元(不含500万元)的项目:7个工作日内;

3500万元以上(含500万元)的项目:10个工作日内。

(三)基建、修缮工程预算审计需提供的资料:

1.基建、修缮工程项目立项报告、批准文件、院长办公会议纪要、党委会议纪要等相关材料。

2.项目设计施工图纸(无图纸的需有项目实施管理部门工程量清单)。

3.项目实施管理部门编制的工程量清单(依附于建筑六面体的装饰工程项目必须套用建筑装饰定额及取费标准)。

4.其它需要提供的资料。

第三十二条  项目实施管理部门组织进行的各类基建、修缮工程项目,由审计处组织工程结(决)算审计。投资预算(概算)在100万以下(不含设备投资金额)的基建、修缮工程项目,一般不进行项目结(决)算审计。

(一)基建工程项目结(决)算审计需提供的资料:

1.项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件。

2.初步竣工验收报告。

3.承包合同或协议及结算资料,自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料,重大设计变更、签证资料。

4.自项目建设之日起的工程进度报表、工程竣工结(决)算报表,以及其他与工程结(决)算有关的资料。

5.国家有关基建工程项目管理法规和地方政府发布的工程预算定额及其配套的有关取费文件等;

6.其他所需材料。

(二)修缮工程项目结(决)算审计需提供的资料:

1.工程合同书或施工任务书(施工图纸或施工说明)。

2.承包合同或协议及结算资料,主要材料的合同、清单及出入库资料。

3.隐蔽工程及工程量签证、使用单位验收签证。

4.工程竣工结(决)算报表、工程量计算式以及其他与工程决算有关的资料。

5.国家有关修缮工程项目管理法规和地方政府发布的工程预算定额及其配套的有关取费文件等。

6.其他所需材料。

第三十三条  基建、修缮工程项目竣工结(决)算送审时限

(一)基建工程项目完工并验收合格后;项目实施管理部门应在30个工作日内,将完整的结(决)算资料提交审计处;审计处对资料完整性进行审查,5个工作日内提出补充资料意见书;项目实施管理部门接到意见书后须在10个工作日内补齐相关送审资料。审计处根据情况进行自审或委托审计。

(二)修缮工程项目完工并验收合格后;项目实施管理部门应在15个工作日内,将完整的结(决)算资料提交审计处;审计处对资料完整性进行审查,5个工作日内提出补充资料意见书;项目实施管理部门接到意见书后须在10个工作日内补齐相关送审资料。审计处根据情况进行自审或委托审计。

第三十四条  根据项目投资规模金额大小,工程竣工结(决)算)审计报告初稿完成时限:

1.小于200万元:从接到工程完整送审资料之日起10个工作日。

2.200万元--500万元:从接到工程完整送审资料之日起20个工作日;

3.大于500万元:从接到工程完整送审资料之日起30个工作日。

第三十五条  政府投资或按规定须经政府部门审计的基建、修缮工程项目竣工结算,实行二审制。即由学院审计处委托社会审计机构初审后,再报送政府主管部门审计。

第三十六条  审计时,审计人员应到现场进行复核验证,对审计中有异议的事项,应及时同项目实施管理部门、施工单位交换意见,查找原因,弄清问题,实事求是,客观公正地处理。

第三十七条  审计支付

(一)不采用全过程跟踪审计的基建、修缮工程项目,在工程预付款和进度款支付时,审计处不对中间支付进行审批,财务部门依据合同及项目实施管理部门签署的意见支付。

(二)支付工程尾款时,财务部门依据结算审核报告、合同、项目实施管理部门签署的意见支付。

(三)项目实施管理部门要加强项目履约管理,提高结算(决算)质量和效率;基建、修缮工程的结算审减率在10%(包括10%)以内的由学院支付审计费;若审减率超过10%的,则由施工单位承担审计总费用的50%,并由学院财务处从应付施工单位工程款中一次性代扣支付。

(四)对施工单位重复送审的,按重复送审金额的1-3倍扣罚其工程结算款。

(五)对不实签证造成结算款增加的,按所造成工程结算款增加部分的1-3倍扣罚施工单位,并按工程监理费的5%-10%扣罚监理单位,同时对项目实施管理部门有关责任人进行责任追究。

第三十八条  审计争议的处理

(一)社会审计机构与施工单位存在重大意见分歧时,需及时向审计处反映情况,审计处应提请项目实施管理部门及时牵头召开审计协调会共同商议,形成书面意见;如相关单位协商无法达成统一意见的,应报分管审计的校领导协调或通过相关会议审定,并与施工单位沟通后送审计机构执行。审计结论送达施工单位后,施工单位一般应在15天内将意见反馈给审计处,若在规定期限内不做出答复,则视为同意审计结论。

(二)资料不全或对资料依据本身产生异议的送审项目,审计处暂不予审计,由送审部门补全资料后再进行审计。

(三)对因故需扩大建设规模、增加工程内容、提高建筑装修档次或因现场签证、设计变更较多,而导致结算报审金额超过概算或合同价较大的工程项目,送审部门应按学院工程建设有关规定的条款完善相关手续,再报审。

 

第六章   

 

第三十九条  学院所有其他各类(如绿化、通讯网络等)工程项目的审计工作参照本办法执行。

第四十条  在对基建、修缮工程项目进行审计时,对审计出的违反财经法规,损害学院利益的行为及有关责任人和单位,应当按照国家、自治区有关法律法规和学院相关规定进行处理。

第四十一条  本办法如有与国家法律、法规相抵触的,应按国家法律、法规执行。

第四十二条  本办法由学院审计处负责解释。

     第四十三条  本办法自发布之日起施行。

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